DIEMSE, herramienta esencial para fiscalizar a industrias
La Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de Servicios de Exportación (DIEMSE) ha dejado de ser un simple trámite informativo para convertirse en un instrumento esencial dentro de la estrategia de fiscalización electrónica del SAT.
Esto se da gracias al cruce de información que realiza la autoridad fiscal con información integrada en otros documentos o bases de información como la declaración anual, los CFDI timbrados y más.
En este blog analizamos a detalle esta obligación y los puntos principales a los que las empresas deben poner atención para evitar riesgos en su operación.
¿En qué consiste la DIEMSE y por qué es importante?
Dirigida a las empresas con programa IMMEX, la DIEMSE debe presentarse anualmente y tiene como finalidad proporcionar al SAT información económica, fiscal y laboral que permita verificar el cumplimiento de los requisitos del programa y con ello la conservación de beneficios fiscales como la certificación IVA e IEPS.
Rafael Rubí, Office Managing Partner-Tijuana en Grant Thornton, explicó durante el webinar La DIEMSE como nunca se explicó: riesgo, estrategia y blindaje que estos datos permiten a la autoridad, entre otras cosas, validar el cumplimiento en materia de establecimiento permanente, de acuerdo con lo estipulado en el artículo 183 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Esta obligación ha cobrado especial relevancia dentro del Plan Maestro de Fiscalización, con el cual el SAT ha intensificado el uso de herramientas tecnológicas para automatizar el cruce de información entre declaraciones, CFDIs, pedimentos, contabilidad electrónica y datos de comercio exterior.
Además, la fecha límite para su presentación, el 30 de junio, responde a un propósito estratégico: comparar estos datos con otras obligaciones ya presentadas como la anual, el dictamen fiscal y los precios de transferencia.
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Los riesgos
De acuerdo con Rubí, uno de los riesgos más graves derivados de una presentación incorrecta o extemporánea de la DIEMSE es la pérdida de la certificación de IVA, la cual, aunque no aparece en los estados financieros, representa un activo intangible esencial para la operación de una maquiladora.
Entre las consecuencias posibles también se incluyen auditorías presenciales o electrónicas, rechazos en devoluciones de IVA, cancelación del padrón de importadores e incluso la pérdida del programa IMMEX.
La cancelación de estos beneficios puede derivar no solo en la obligación de tener que pagar montos millonarios por concepto de impuestos, sino en el cierre de operaciones de la empresa.
Los errores más comunes y recomendaciones
El especialista indicó que las fallas más frecuentes en el llenado de la DIEMSE derivan de la falta de congruencia entre los ingresos contables, fiscales y aduaneros, así como de la discrepancia entre los datos de contabilidad electrónica, el Anexo 24 y las solicitudes de devolución de saldos a favor.
Para evitar estos problemas, recomendó implementar controles desde el cierre mensual y realizar conciliaciones periódicas de la información reportada.
Además, destacó la importancia de revisar la congruencia entre los datos que se presentan en la DIEMSE y aquellos utilizados en el cálculo de precios de transferencia, señalando que cualquier diferencia puede derivar en cuestionamientos sobre la veracidad de la información.
Otro punto a tener en cuenta es la creciente vigilancia de la autoridad sobre la información relacionada con activos fijos e inventarios del residente en el extranjero, especialmente a través del Apartado C del anexo 24, que permitirá a la autoridad fiscalizar con mayor precisión los componentes utilizados para calcular márgenes de utilidad.
En cuanto a las mejores prácticas para el cumplimiento, las industrias deben utilizar herramientas tecnológicas de validación de datos, revisar internamente a detalle la declaración antes de presentarla, conservar papeles de trabajo auditables y realizar auditorías preventivas.
También es importante contar con asesores especializados en empresas IMMEX y establecer un calendario interno de cumplimiento.
Rubí aseguró que la DIEMSE debe verse como la “pinza” con la que el SAT cierra el ejercicio fiscal de las maquiladoras y que su correcta presentación es clave para sostener la estrategia, mantener beneficios y reducir riesgos de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación.
Su cumplimiento riguroso no solo implica atender una obligación, sino consolidar una estrategia de prevención que asegure la estabilidad operativa de las empresas maquiladoras.
Más allá del formato o los requerimientos técnicos, se trata de una declaración que cierra el ciclo anual ante la autoridad, y cuya correcta integración puede marcar la diferencia entre una operación sólida o una exposición innecesaria a revisiones y contingencias fiscales.
Si quieres conocer más información, puedes ver el webinar completo en este enlace.
