¿Cuáles son los derechos de los contribuyentes durante una auditoría fiscal?
Cuando una empresa o persona contribuyente está sujeta a una revisión por parte de las autoridades fiscales, es importante que conozca sus derechos, los plazos aplicables y las alternativas disponibles para atender con efectividad las observaciones. En este sentido, la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) ofrece servicios de orientación, asesoría y acompañamiento.
Durante la sesión informativa Derechos de las Personas Contribuyentes Auditadas organizada por Incomex, la Lic. María Teresa Arismendez, delegada de la Prodecon en Baja California, explicó las principales garantías de los contribuyentes y los mecanismos para resolver controversias con las autoridades.
Derechos generales
Durante su exposición, la delegada señaló que los derechos de las personas contribuyentes no se limitan al periodo en que enfrentan una auditoría. Existen garantías generales que las autoridades fiscales como el SAT deben respetar en sus actuaciones.
Entre ellas se encuentran el derecho a recibir información y asistencia sobre el cumplimiento de sus responsabilidades, conocer el estado de los procedimientos en los que se participa e identificar a las instituciones responsables de tramitarlos.
También está el derecho a obtener las devoluciones de impuestos que procedan conforme a la ley, así como a solicitar copias certificadas de las declaraciones presentadas.
Otro derecho relevante es no tener que aportar documentos que ya obren en poder de la autoridad fiscal. Para ejercerlo, la persona contribuyente debe señalar por escrito en qué trámite entregó previamente la documentación. De lo contrario, la falta de atención a un requerimiento podría ocasionar el desistimiento de un trámite de devolución.
Las personas físicas y morales también tienen derecho a que los procedimientos se lleven a cabo de la manera menos onerosa posible, a formular alegatos, ofrecer pruebas y ser escuchados antes de que se emita una resolución que determine un crédito fiscal.
Los plazos y corrección de situación fiscal
Arismendez destacó dos derechos principales de los auditados:
1. Conocer el inicio, alcance y plazos de la revisión
Desde el inicio de las facultades de comprobación, el SAT debe informar al contribuyente sobre sus derechos y obligaciones, así como sobre las actuaciones que se desarrollarán y los plazos previstos en las disposiciones fiscales.
El procedimiento debe comenzar con la orden correspondiente en la que se establece el motivo de la revisión, el periodo que comprende, las contribuciones que serán examinadas y el tipo de facultad de comprobación que se ejercerá.
Entre las modalidades de fiscalización se encuentran la visita domiciliaria, la revisión de gabinete y la revisión electrónica, cada una con sus propios plazos y características.
La delegada recomendó leer la carta de los derechos de los contribuyentes auditados que entrega la autoridad fiscal, ya que contiene información importante sobre estos detalles.
2. Corregir la situación fiscal
Indicó que las personas contribuyentes pueden corregir su situación fiscal desde el inicio de las facultades de comprobación y hasta antes de que se les notifique la resolución que determina las contribuciones omitidas.
Este derecho no depende de una anuencia de la autoridad fiscal, aunque la corrección debe ser validada para que sea considerada en la resolución correspondiente.
La legislación contempla la posibilidad de que, si el contribuyente se corrige dentro de un plazo que no exceda de tres meses desde el inicio de las facultades de comprobación, puede darse por terminado anticipadamente el procedimiento, previa validación.
También existen reducciones en las multas derivadas de la regularización. Según explicó, la reducción puede ser del 80 % si la corrección se realiza antes de la emisión del acta final o del oficio de observaciones, y del 70 % si se efectúa después de esos actos, antes de la resolución determinante.
¿Qué revisan las autoridades fiscales?
Durante las auditorías, el SAT no se limita a identificar errores aritméticos o diferencias en los registros contables. También revisa que las operaciones que sustentan la contabilidad realmente hayan existido, lo que se relaciona con la materialidad de las operaciones.
Por ello, las empresas deben conservar documentación que respalde sus actividades, como contratos con clientes y proveedores, bitácoras de producción, entregables, estados de cuenta, transferencias bancarias, pedimentos y regulaciones no arancelarias.
Si quieres conocer más sobre este tema, consulta la grabación del webinar a continuación: