Precios de Transferencia: crece 367% recaudación por este concepto
Durante el periodo 2019–2024, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) reportó una eficiencia recaudatoria de 106 mil 178 millones de pesos (mdp) derivada de la aplicación de procedimientos en materia de Precios de Transferencia a grandes contribuyentes.
Esta cifra representa un incremento del 367 % respecto al periodo 2013–2018, en el cual se recaudaron 28 mil 966 millones de pesos por el mismo concepto.
El fisco informó que tan solo en el último año, como resultado de auditorías relacionadas con Precios de Transferencia, los grandes contribuyentes regularizaron su situación fiscal por más de 19 mil mdp. Estos contribuyentes operan en sectores relevantes de la economía como el automotriz, minero, electrónico y de telecomunicaciones.
El SAT cuenta con un área especializada en Precios de Transferencia cuyo objetivo es prevenir la migración indebida de utilidades hacia otros países, lo que afectaría la recaudación del Impuesto sobre la Renta (ISR).
La mayoría de los grandes contribuyentes forman parte de grupos empresariales multinacionales con presencia económica creciente en México, por lo que resulta esencial asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Los procedimientos que aplica la autoridad tributaria están alineados con estándares internacionales y se basan en los lineamientos del Plan Maestro, lo cual permite una actuación eficiente en materia de Precios de Transferencia.
Recomendaciones para el cumplimiento
Rafael Rubí, Office Managing Partner Tijuana en Grant Thornton, señala que la tecnología ha sido un elemento clave en los procesos de fiscalización en materia de precios de transferencia, particularmente con el uso de inteligencia artificial y algoritmos por parte del SAT.
Explica que estas herramientas ya son utilizadas por la autoridad para iniciar revisiones fiscales, utilizando la información proporcionada por las propias empresas.
Rubí ofrece algunas recomendaciones enfocadas en examinar aspectos como ingresos acumulables, provisiones y pagos anticipados. Entre las acciones sugeridas se encuentran:
Revisión de CFDI y conciliación de ingresos: es necesario descargar y conciliar los CFDI. En sectores como el maquilador, es común la emisión de facturas con fechas incorrectas, lo que genera diferencias entre los ingresos reportados y los precargados por el SAT.
Depuración de cuentas de seguros y provisiones: es importante conciliar pagos anticipados y provisiones para asegurar que los registros contables representen adecuadamente la situación de la empresa. En el caso de maquiladoras, las provisiones deben ajustarse para evitar cifras irreales que puedan afectar el cálculo de ajustes por inflación.
Análisis de activos fijos y su uso parcial: un error común es la inclusión incorrecta de activos fijos en el cálculo de Safe Harbor. Las maquiladoras deben verificar que los activos usados en producción estén debidamente registrados y, si son utilizados parcialmente, presentar el aviso correspondiente ante la autoridad fiscal.
Transacciones internacionales y CFDI extranjero: las operaciones con partes relacionadas en el extranjero deben cumplir con la regla 2.7.1.14 de la Resolución Miscelánea Fiscal, la cual exige que los comprobantes emitidos por residentes extranjeros cumplan con los requisitos de un CFDI mexicano.
Rubí destaca que el uso adecuado de herramientas tecnológicas es esencial para el cumplimiento fiscal; sin embargo, advierte que muchas empresas las implementan de forma inadecuada, delegando su gestión a personal sin experiencia o conocimiento técnico.
Estas herramientas no solo sirven para descargar o timbrar CFDI, sino para eficientar el flujo de información y corregir posibles errores.
En cuanto a la conciliación de nómina, recomienda el uso de soluciones automáticas para comparar los CFDI con los registros reales. Señala que los errores en fechas de pago o en periodos de timbrado son una de las principales causas de discrepancias durante las auditorías fiscales.
