Fiscalización electrónica y declaraciones 2026: puntos para prevenir inconsistencias
El cumplimiento fiscal en México enfrenta un entorno distinto al de años anteriores. La autoridad ha incorporado herramientas tecnológicas que le permiten analizar grandes volúmenes de información, detectar inconsistencias y focalizar revisiones con mayor rapidez.
En este contexto, la correcta preparación de la declaración anual y de las declaraciones informativas se vuelve un elemento central para reducir riesgos y atender oportunamente cualquier requerimiento.
La evolución de la fiscalización electrónica
Durante el webinar Declaración anual e informativas 2026: checklist preventivo, Rafael Rubí, office managing partner Tijuana en Grant Thornton, explicó que por mucho tiempo la fiscalización se apoyó en inspecciones por muestreo y visitas domiciliarias basadas en criterios internos.
Con el avance tecnológico, la autoridad transitó hacia un modelo de validación automática de información, en el que se cruzan datos de declaraciones, CFDI y contabilidad electrónica.
Actualmente, la fiscalización se apoya en algoritmos, matrices de riesgo e inteligencia artificial que permiten detectar inconsistencias de forma inmediata. La autoridad ya no analiza documentos de manera aislada, sino la coherencia entre toda la información que el propio contribuyente presenta.
Materialidad y trazabilidad en las operaciones
La factura dejó de ser un elemento suficiente para acreditar una operación. La autoridad ahora revisa si las transacciones cuentan con materialidad, razón de negocios y trazabilidad.
Esto implica que cada operación debe estar respaldada con documentación que demuestre que efectivamente se realizó y que tiene sustento económico.
Ante este escenario, el enfoque ha cambiado de simples checklists al armado de expedientes o archivos de defensa, especialmente para las operaciones más relevantes y las obligaciones fiscales recurrentes.
Inconsistencias más detectadas por la autoridad
Entre las anomalías que la autoridad identifica con mayor frecuencia se encuentran:
Diferencias entre CFDI, contabilidad electrónica e ingresos o deducciones declaradas.
Discrepancias entre nómina timbrada y retenciones enteradas.
Errores en fechas de pago o en el timbrado de CFDI de nómina.
Diferencias en IVA declarado, ingresos reportados y deducciones aplicadas.
Estos cruces se realizan de forma automática, por lo que errores que antes podían pasar desapercibidos hoy generan alertas inmediatas.
Sueldos y salarios: cálculo anual y conciliaciones
Aunque desapareció la declaración informativa de sueldos y salarios, permanece la obligación de realizar el cálculo anual conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Este cálculo debe considerar los supuestos en los que no aplica, como trabajadores con más de un patrón, ingresos superiores a 400 mil pesos o quienes presentarán su declaración anual por cuenta propia.
Es fundamental que las diferencias derivadas del cálculo anual se enteren en febrero y que el timbrado correspondiente se realice en ese mes.
La conciliación de CFDI de nómina contra la información del SAT debe realizarse de manera mensual, no anual, para detectar errores de forma oportuna.
Pagos al extranjero, Precios de Transferencia y operaciones con partes relacionadas
Rafael Rubí explicó que la declaración informativa de pagos al extranjero sigue vigente y busca vincular las retenciones enteradas con la información reportada. En este proceso, la autoridad revisa el tipo de pago, la tasa aplicada, la residencia fiscal del beneficiario y la aplicación de tratados.
Para estas operaciones, es indispensable contar con un expediente de defensa que incluya contratos, evidencia de los servicios recibidos, documentación del precio pactado y, cuando aplique, el certificado de residencia fiscal del beneficiario.
También, la autoridad ha intensificado la fiscalización de operaciones con partes relacionadas, particularmente en empresas del sector IMMEX. El Safe Harbor cubre únicamente ciertas operaciones, pero no sustituye la obligación de documentar adecuadamente otros servicios, regalías, arrendamientos o manufactura.
El anexo correspondiente debe ser consistente con el estudio de precios de transferencia y con los registros contables. Además del estudio, se requiere documentación que acredite la materialidad y trazabilidad de las operaciones, como contratos vigentes, análisis funcional y políticas internas de precios de transferencia.
La importancia de los expedientes de defensa
Los expedientes de defensa permiten demostrar, de forma ordenada, el sustento de las operaciones ante una revisión. Contar con esta documentación desde el inicio facilita la atención de requerimientos y reduce el riesgo de ajustes, rechazos de deducciones o créditos fiscales.
La autoridad interpreta con base en la información que recibe, por lo que es indispensable que esta sea consistente, completa y debidamente soportada.
El entorno actual de fiscalización exige un cambio en la forma de cumplir con las obligaciones fiscales. La tecnología utilizada por la autoridad obliga a los contribuyentes a revisar, conciliar y documentar sus operaciones de manera continua. Pasar de las checklists a los expedientes de defensa no es una opción, sino una respuesta necesaria para atender un modelo de fiscalización electrónica cada vez más preciso y focalizado.
Para conocer más información, puedes ver la grabación del webinar en el siguiente enlace.
