Precios de Transferencia: errores comunes que observa la autoridad
La documentación en materia de precios de transferencia es una obligación fiscal que va más allá de contar con un estudio anual. En el entorno actual de fiscalización electrónica y revisiones especializadas, la autoridad no solo verifica que exista documentación, sino que evalúa su consistencia, sustancia económica y congruencia con la operación real.
Bajo este contexto, es importante identificar cuáles son las fallas que con mayor frecuencia generan observaciones por parte de la autoridad y que pueden llevar a contratiempos.
Análisis deficiente, falta de contexto y principio de plena competencia incorrecto
Durante el webinar Más allá del Safe Harbor: nuevos retos en Precios de Transferencia para empresas IMMEX, César Ortiz, socio de precios de transferencia en Grant Thornton, explicó que uno de los errores más recurrentes es la elaboración de estudios que no contextualizan adecuadamente el entorno económico ni las estrategias del grupo empresarial.
Se detectan casos donde:
No se describen de forma clara las funciones, activos y riesgos de la entidad.
Se omiten cambios relevantes en el modelo de negocio.
No se explica cómo la operación impacta la posición del grupo.
Por estas omisiones, la autoridad revisa si el estudio refleja la realidad económica del contribuyente. La ausencia de este análisis puede debilitar la defensa ante una revisión.
Otro error frecuente es aplicar el principio de plena competencia sin un análisis objetivo y completo.
El estudio debe demostrar que las operaciones entre partes relacionadas se realizaron como lo hubieran hecho partes independientes en condiciones comparables. Cuando el análisis se limita a justificar un resultado sin sustento técnico suficiente, la documentación pierde fuerza.
Omisión de la sustancia económica, método inadecuado y falta de congruencia
El especialista detalló que la documentación no puede centrarse únicamente en el valor de mercado. Antes de llegar a ese punto, debe demostrarse:
La razón de negocio.
La estricta indispensabilidad.
La sustancia económica de la operación.
Se han identificado estudios que describen la transacción, pero no acreditan que realmente se prestó el servicio o que la operación generó un beneficio económico.
Por ejemplo, en servicios administrativos o management fee, es común encontrar contratos y facturas, pero sin evidencia adicional que demuestre cómo se prestó el servicio.
También, la elección del método de precios de transferencia es un elemento crítico. Si se selecciona mal, puede invalidar el análisis completo.
En la práctica, se han observado casos donde:
Se elige un método sin justificar por qué es el más apropiado.
No se documenta adecuadamente la comparabilidad.
No se analizan las condiciones específicas de la operación.
La autoridad revisa que el método esté alineado con la naturaleza de la transacción y con las funciones desempeñadas por cada parte.
Otro de los errores recurrentes es la falta de coherencia entre:
El estudio de precios de transferencia.
Los contratos intercompañía.
Los CFDI emitidos.
La contabilidad electrónica.
Esta discrepancia es crítica, ya que la autoridad cruza información digital y puede detectar inconsistencias en conceptos, montos o descripciones. Si el estudio señala un tipo de servicio, pero el CFDI refleja otro concepto, se genera un riesgo. La documentación debe ser consistente en todos sus elementos.
No identificar operaciones adicionales, omisiones en declaraciones y ajustes intercompañía sin consistencia histórica
Ortiz señaló que en empresas maquiladoras, uno de los errores más comunes es asumir que el Safe Harbor cubre todas las operaciones con partes relacionadas.
Sin embargo, se han identificado operaciones adicionales como:
Servicios administrativos.
Reembolsos.
Uso de intangibles.
Financiamientos.
Enajenación de acciones.
Estas operaciones requieren un análisis independiente. Si no se documentan correctamente, pueden detonar observaciones, aun cuando la maquila esté ajustada al Safe Harbor.
Además, la falta de presentación o presentación incorrecta del Anexo 9 de la Declaración Informativa Múltiple, Informativa local, Informativa maestra e Informativa país por país, puede generar multas, agravantes, restricciones de certificados de sello digital y otras consecuencias.
En algunos casos, se presenta el estudio, pero no se refleja adecuadamente la información en las declaraciones informativas, lo que ocasiona discrepancias.
Otro error señalado es la incorporación de cargos intercompañía sin sustento claro o sin consistencia con ejercicios anteriores. Cuando se introducen nuevos cargos que modifican de forma significativa la rentabilidad sin justificación operativa, la autoridad puede cuestionar la operación.
La revisión de la documentación en precios de transferencia exige hoy un enfoque integral y preventivo. No se trata solo de cumplir con una obligación formal, sino de asegurar que cada operación con partes relacionadas tenga soporte, coherencia y sustento económico real.
Revisar de forma periódica los estudios, contratos, CFDI y declaraciones informativas permite reducir contingencias y fortalecer la posición de la empresa frente a cualquier acto de fiscalización.
Si quieres conocer más información, consulta la grabación del webinar en este enlace.
